보너스 감가 상각 -이 무엇입니까?

거의 모든 회사는 고정 자산 (FA)가 있습니다. 그들은 재산을 착용해야합니다. 규칙 PBU에 따르면, 운영 체제의 기록을 유지하고, 상각 될 수 있습니다.

감가 상각 공제

суммы, направленные на возмещение износа ОС. 이 금액은 OS웨어의 상환에 할당. 그들은 치료 또는 생산 비용에 포함되어 있습니다.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. 상각 비용 - 양이 시설 기준의 장부 가액을 기준으로 계산됩니다. 규범은 OS의 마모 부품에 대한 연간 비율 보상이라고합니다.

속성 그룹

그들은 개체의 수명 기간에 따라 형성된다 :

• I 그룹 - 1-2년;
• II - 2-3;
• III - 3~5년;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15 ~ 20;
• VIII - 20 ~ 25;
• IX - 25 ~ 30;
• X - 삼십년보다.

고정 자산 상품의 감가 상각은 무엇인가?

법률 용어는 공개되지 않습니다. 그러나, 그들의 작업에서 회계사와 경제 개념은 매우 적극적으로 사용했다.

납세자는 (과세 제도에 따라)보고 기간에 기록 된 경비에 포함 할 수있는 운영 체제의 자본 투자 비용, 회사가 동시에 선언 할 수있다 비용. 이 "권한은"보너스 감가 상각입니다. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. 충전은 객체의 완성, 재건과 현대화를 포함 할 수있다.

제한

그 중 몇 가지.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. 첫째, 보너스 감가 상각의 사용은 무료로 얻을 객체 불가능하다. 대응 규칙 제 9 조, 제 258 NC 설정합니다.

. 둘째, 보너스 감가 상각의 최대 크기를 설정합니다. III 및 VIII-X 그룹에 속하는 OS, 그것은 10 % 인 반면, 다른 객체 (III-VII C.) - 30 % (이전 10 %).

이러한 지표 등 부분 제거 수집, 개조, 재정비를 생성하는데 사용된다 ..

회복

그것은 최신 OS 사용 5 년이 경과하기 전에 구현에서 이루어집니다. простыми словами, включение ее суммы в доходы. 보너스 감가 상각의 복원 - 간단한 단어, 소득의 합에서의 포함에있다. 해당 요구 사항은 파라에서 설정합니다. 제 258 세금 코드의 9월 4일 단락.

복원 및 비용의 10 년 및 30 % 금액합니다. 이 절차의 처리의 다른 방법을 제공하지 않습니다.

경과 규정

세금 코드 기사 258의 새로운 버전은 2009 년에 발효

파라 따르면. 코드의 3 월 2 일 기사, 단락 (272), 감가 상각 보너스 - 그것은 자본 투자를 한 충전 감가 상각 개체를 시작했다하는 기간에 비용으로 인식하고 양이다.

이로부터이 객체의 획득 / 생성이 30 %의 프리미엄이 재건의 경우 2008 년 12 월부터 운영에 투입 자산에 적용되며, 조 제 9 258 세법에 규정 된 다른 경우에는,이 "특권"경우에 사용될 수 있음을 다음과 1 월 1 일 이후에 원래 가격이 업그레이드 객체 변경됩니다. 2,009

그러나, 연방 법률 번호 (224), 새로운 문서의 규정의 제 10 조 제 9의 규정에 따라. 객체가 인수하여 2008 년에 작동 될 경우, 소득 감가 상각 보너스에 포함할지 여부를 같은 해에 있었고, 구현 : 258 따라서, 회계사는 질문을 제기 2008 년 1 월에 투입 운영 시스템에 적용해야합니까?

첫째, 재정부는 필요 상을 복구 할 수 있다고 설명했다. 그러나, 다른 관점에 대해서는 나타냈다. 그 결과, 다음의 위치가 채택되었다.

프리미엄의 필수 복구에 대한 새로운 규정의 발효 전에 실시하는 경우 (1 월 1 일까지, 즉. 2009) 2008 년 인수 한 OS를, 지불 인은 소득 금액에 포함 할 필요가 없습니다. 이 결론은 세금 및 의무에있는 법률, 새로운 책임을 고정하거나 경제적 실체의 위치를 악화에 따라 세금 코드의 제 2, 5,에 근거하여 책정되며, 소급 적용되지 않습니다.

년 1 월 1 일, 2008 년에 투입 01.01.2009 자산 후 실현의 경우, 감가 상각 보너스 복원 할 수 있다고한다.

실용적인 응용 프로그램

지불 인 감가 계산 방법에 관계없이, 프리미엄을 적용 할 수있다.

당신은 정액법을 사용하는 경우, 객체의 초기 값은 감가 상각 보너스 감소된다. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. 이 비용은 세금 기록에 월별 감가 상각의 계산의 기초가된다.

엔티티는 (원래의 비용을 뺀 프리미엄) 시운전 후 운영 시스템이 포함 된 비 - 선형 방식으로 해당 그룹 (서브 그룹)에 적용하는 경우.

예

JSC "이반"- 명확하게하기 위해, 우리는 기존의 회사를 보자. 다음과 같이 초기 데이터는 다음과 같습니다

• 감가 비선형 방법을 실시했다.
• 운영체제 III-VII의 C에 대해서는. 그것은 30 %의 프리미엄을 적용합니다.
• 2016 년 8 월, 회사는 구입 및 운영에 일곱 번째 그룹에 포함 된 장비를 넣어. OS의 초기 비용 - 1 백만 루블.

. 이제, 보너스 감가 상각의 계산. 첫 번째 9개월합니다. 2016 회사의 회계사 비용 다음과 같은 양의 일환으로 고려합니다 :

1 백만 루블. X 30 % = 300,000. 피.

장비의 비용의 나머지 (100 만 루블 -. 300000 700000 P = P는 ...) 그것은 2016 년 9 월 1 일부터 그룹 VII의 총 균형에 포함되어야합니다

나는 사실을 금융 정책의 보험료의 사용을 반영해야합니까?

세금 전문가와 금융 전문가들은 기업이 "혜택"을 사용하는 경우, 그것은 회계 정책에서 수정 될 필요가 있다고 생각합니다. 적절한 출력은 문자 금융 및 FMS 존재한다.

중재 법원은 다른 위치로 준수합니다. факт в учетной политике не закреплять. 특히,이 회사는 감가 상각 보너스를 사용할 수 있다고 생각하고이 사실은 회계 정책에 고정되지 않습니다.

변호사, 차례로, 여전히 IRS와 충돌을 피하기 위해 "인센티브"의 사용에 대한 결정을 반영하는 것이 좋습니다.

의 의미

회계에서는 감가 상각 보너스를 사용할 수 없습니다. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. 개체, 큰 비용에서 감가 상각의 계산을위한 월의 시작 부분에 각각 세무 회계,합니다. 가산 할 일시적 차이 신흥의 맥락에서. 그것은 (이연 법인세 부채)을 발생시킨다.

세무 회계에 대한 감가 상각비 금액의 계산의 두 번째 달은 회계에 관한보다 작아야합니다. 이 계산은 보너스를 제외하고는 역사적 원가에서 실시로 매월 상환의 양이 더 많은 것 때문이다.

따라서, 일시적 차이의 두 번째 달이 감소되고 IT - 상환.

반사 기능

. 감가 상각 프리미엄을 게시 고려하십시오. 조건부 기업 "Antey"를보십시오. 다음과 같이 초기 데이터는 다음과 같습니다

• 년 3 월 2016 년 회사를 인수했고 OS가 그룹 III에 포함 된 작업에 투입.
• 프로젝트의 비용 - 100 만 20 만 P .. (제외 VAT).
• 수명의 기간 - 60개월. (5 년).
• 회사에서 비용과 수익은 발생주의 기준으로 결정됩니다.
• OS III-VII 그룹 납세 기록에서는 30 % 할증.
• 감가 상각비는 정액법으로, 세금 및 회계에서 계산됩니다.

월에서 2016 회계사는 메모를 만듭니다 :

• DB의 CQ. 08 subsch. 가와사끼 CQ "운영 체제의 인수". 60 - 1 내지 200 000 - 간주 구매 차 수단;
• DB의 CQ. 01 subsch. "독점 OS"CD를 CQ. 08 subsch. "운영 체제의 취득"- 1,200,000 - 운영 체계의 입력 동작에 반영.

будет произведен в апреле. 회계 감가 상각 보너스 4 월에 이루어집니다. 세금 기록에서 360,000의 금액에 반영됩니다. P. (200000-1000000. P. X 30 %). 월별 감가 상각 금액이 될 것입니다 :

(1 억 번째 RUB - .. 360 네가 ..) / 60개월. = 14000은. 문질러. / 월.

세금 기록에 4 월에 최종 소비 될 것입니다 :

360,000. P. + 14000. P. = 374,000. P.

한편, 고려의 시간 차이가 나타납니다. 다음과 같이이다 :

374,000. 문질러. - 20,000 루블 .. = 354,000. 문질러.

그녀는, 차례로, IT의 출현에 이르게 :

354,000. 문질러. × 20 % = 70,800.

4 월 게시물이되어야합니다 :

• DB의 CQ. 20 가와사끼 CQ. 02-20000 P .. - OS의 감가 상각을 반영;
• DB의 CQ. 68 subsch. CD를 CQ "소득세 계산". 77 - 70800 쪽. - 계정 IT에 걸릴.

월 및 회계에서 개체 흐름의 수명의 기간 동안 다음 달 이상 (20,000. P.> 14 일. P.)입니다. 즉, 오프셋 시간은 6 일의 차이 일 것이다. P. 따라서, 1200 (R)를 감소시킨다. (6 일. P. X 20 %).

배선해야합니다 :

• DB의 CQ. 20 가와사끼 CQ. 02-20000 P .. - OS의 하락이 발생;
• DB의 CQ. 77 가와사끼 CQ. 68 substch. 1200 R - "소득세 계산". - IT의 부분 상환 고려했다.

수상의 회복에 어려움

질문 회계사로 인해 더 파라 그 사실에 발생한다. OS의 그것의 용도로 사용하거나 판매의 기간 :이 상을 복구 할 필요가 그런 말을하지 않는 코드의 25 장, 다른 규범이나 제 258 세금 코드의 9월 4일 단락.

하위 조항의 규정에 따르면. 5 쪽. 4271 문서, 예비 및 기타 유사한 소득의 반전 소득은 실제로 회복되는 세금 (보고) 기간의 마지막 날에 반영하는 것이 필요하다. 재정부는 감가 상각 보너스, 예술의 기초 비용에 포함 설명했다. 년 9 월 두 번째 단락의 예술. 세금의 258 운영 체제가 실현 된 기간에 데이터베이스에 포함되어 있습니다.

또한 회계사 다음과 같은 질문에 관심이 : 수상의 포함은 회사가 실제로이 금액을 잃고 10 % 객체의 원래 가격의 30 %의 비용을 고려 할 수없는 수익을 보여줍니다합니까? 같은 양의 자금을 줄이기 위해 매각 수입 보험료를 복원 결제 자 수 있습니까?

재정부는 경제 실체가 이전의 기간과 그 잔여 항목-일에 대한 판매 목적에 감가 상각액을 계산 할 수있는 권리가 있다고 설명했다. 이와 관련, 경찰에 기반. 제 268 세법, 재산 판매 소득의 1월 1일 단락은 잔존 가치를 감소시킬 수있다.

따라서, 복원 된 양있는 보너스 감가는 나중에 자신 회복, 또는 임의의 기간의 비용의 조성물에 반영되지 않는다.

한편, 일부 전문가에 따르면, 교육부의 이러한 위치는 논란이 고려 될 수있다. 다음과 같은 이유입니다.

입법 명시 비용 프리미엄 량의 재 등록을 금지하지는 않는다. 하위 절에 나타난 바와 같이. 제 268 세금 코드, 감가 상각 수익 개체의 판매의 첫 번째 단락의 1은 잔존 가치가 감소한다. 원래 가격 및 작동 중에 충전 마모량 간의 차이를 나타낸다.

초기 비용의 조성은 가능한 상태로 가져, 획득, 건축, 선적, 제조 비용을 포함한다.

또한, 파라를 참조해야합니다. 제 258 세금 코드의 9월 3일 단락. 이는 상을 위해 사용 된 운영 체제, 원가의 그룹에 포함되는 것을 관찰되지 뺀 더 이상 10 % (각각의 그룹에 대해) 30 %. 그러한이자의 금액은 과세 기간의 비용에 포함되어 있습니다.

뉘앙스

위의 문구가 명시 적으로 객체 OS의 원래 가격의 양을 감소하는 기능을 제공합니다 말할 수 있어야합니다. 그것은 단지 속성의 추가 감가 상각 비용의 포함의 한계를 말했다.

또한,이 비용을 부과 원래 가격의 비율을 수행한다. 객체의 구현의 시점에서,이 금액은 회복 될 수 있습니다. 따라서, 회사 운영 시스템을 판매 및 수입 보험료의 양을 포함하여, 상과 적용하지 않은 경우와 같은 방식으로 계산 된 객체의 잔류 가격의 판매에서 이익을 감소시킬 수있다.

용어 문제

파라에 표시된 바와 같이. 은 9 일, 제 258 NC 왜, 당신은 시운전 일 5 년이 경과하기 전에 운영 체제의 구현에 상을 복원해야합니다. 회계사는 판매 일이 완전히 상환 착용하는 경우, 당신은 I-III 그룹에 포함 할 필요 속성에 따라이 요구 사항을 준수 할 것인지 여부를 궁금해?

공식적으로,이 회사는이 점에서 제한이 제공하지 않기 때문에, 코드의 요구 사항을 충족해야합니다.

재정부는 01.01.2009에서 프리미엄에 관계없이 객체의 구현시 마모를 보상하는 여부에 복원 될 것이라고 말했다.

한편, 수익 금액을 포함하는 고급의 양에 의해 건물의 잔존 가치를 높일 수있다. 규칙 경찰에 따르면. 제 268 세금 코드의 첫 번째 단락의 1, 판매에서 이익을 감소시킬 수있다. 그러나 세무 당국은 이러한 거래와 관련하여 조직 클레임을 배치 할 수 있습니다.

오년의 만료 전에 잔류 가격의 결정 : 예

다음 입력을 가지고 :

• 초기 프로젝트 비용 - 30 쪽, 천..
• . 자본 투자 비용은 동작 (10 %)의 OS 입력 기간에 반영 - 3000; 쪽.
• 구현의 최신 감가 상각액 - 7 일 지구 ..

다음과 같이 계산됩니다 :

• 초기 비용은 30,000을 =. P.를 - 3000 R .. 27 명 쯤. P.
• 잔존 가치 27 천 =. P.을 - 7 일 지구 .. = 20,000. P.

그러나, 세금 코드, 더 많은 것을 얻을 수있는 잔존 가치의 규정에 근거하여, 위의 주어진 :

30000. P. - 7 일 지구 .. 23 명 쯤. P.

또한 OS가 25,000의 가격에 판매하고 있다고 가정합니다. P.를 이 경우, 납세자의 소득은 다음과 같습니다

• 25000. P. - 20,000 P .. = 오천. P. (가이드 금융 숫자).
• 25000. P. - 23,000 P .. = 2 일. P. (계정에 법률의 규범을 촬영).

연구 결과

판매 대상의 잔차 값은 그러므로 (프리미엄 공제 비용없이) 비용 차이 잔류 값 (보너스 제외 감가의 합)으로 계산 될 수있다.

이러한 접근 방식은 운영 체제의 판매 수입의 지불을 결정하는데 사용하는 것이 좋습니다. 그러나이 경우 국세청에서 불만이있다.